Амортизационная политика — метод управления внеоборотными активами предприятия ОАО «Марспецмонтаж»

Description

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ – МЕТОДА УПРАВЛЕНИЯ ВНЕОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1 Сущность, методы и процесс управления внеоборотными активами 8
1.2 Амортизационная политика предприятия и ее роль в управлении внеоборотными активами предприятия 18
1.3 Виды и методы амортизационной политики предприятия 29
2 ОСОБЕННОСТИ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ КАК МЕТОДА УПРАВЛЕНИЯ ВНЕОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ ОАО «МАРСПЕЦМОНТАЖ» ФИЛИАЛА РОНГИНСКАЯ ПМК 40
2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «Марспецмонтаж» филиала Ронгинская ПМК 40
2.2 Финансовый анализ деятельности предприятия 46 46
2.3 Анализ эффективности управления внеоборотными активами ОАО «Марспецмонтаж» филиала Ронгинской ПМК 62
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ ОАО «МАРСПЕЦМОНТАЖ» РОНГИНСКОЙ ПМК 72
3.1. Предложения по совершенствованию амортизационной политики в ОАО «Марспецмонтаж» филиала Ронгинской ПМК 72
3.2. Расчет экономического эффекта от предлагаемых мер 89
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 96
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 100

ВВЕДЕНИЕ

Среди проблем, стоящих в настоящее время перед отечественными предприятиями, особую актуальность приобретает своевременное обновление основных средств.
Сегодня важным источником формирования внутренних инвестиционных ресурсов предприятий является амортизация. Это связано с отсутствием зависимости от результатов текущей деятельности, а также с тем, что амортизация является собственным источником предприятии. Данные инвестиционные ресурсы используются в процессе модернизации производственной базы, техническом перевооружении предприятия, внедрении инноваций в процесс производства.
Один из механизмов, способных мобилизовать собственные инвестиционные ресурсы предприятия (к которым относятся и амортизационные отчисления) — эффективная амортизационная политика, являющаяся составной частью финансово-инвестиционной стратегии предприятия и предполагающая осуществление комплекса научно обоснованных мероприятий, направленных на своевременное и качественное обновление основных средств, формирование оптимального амортизационного бюджета предприятия и его использование в соответствии с функциональным назначением с целью обеспечения непрерывного высокоэффективного процесса воспроизводства.
Амортизационная политика — это целенаправленная деятельность предприятия, направленная на обеспечение нормального режима воспроизведения основных фондов с целью максимизации объема собственных финансовых ресурсов в течение амортизационного периода.
Она является составной частью системы внешнего управления воспроизведения изношенных основных средств предприятия, для возмещения стоимости которых взимаются амортизационные отчисления — часть стоимости средств труда, переносится на производимую продукцию.
Реализация амортизационной политики на предприятии должна обеспечивать процесс обновления основного капитала и повышать технический уровень производства. Все это, в свою очередь, создает достаточные предпосылки для снижения себестоимости продукции и максимизации дохода, которые являются основными направлениями устойчивого развития предприятий.
Итак, амортизационная политика является важной составляющей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Она позволяет альтернативно подойти к определению размеров амортизационных отчислений, осуществлять управление затратами и финансовыми результатами, накапливать необходимые финансовые ресурсы и рационально использовать их на нужды воспроизводства основных средств.
Несмотря на растущий интерес к проблеме улучшения эффективности амортизационной политики на предприятии, данный вопрос еще остается недостаточно разработанным и изученным в современной экономической науке.
Актуальность вышеизложенных проблем и их недостаточная проработанность обусловили выбор темы исследования.
Целью дипломной работы является поиск направлений совершенствования амортизационной политики предприятия. Цель исследования предопределила постановку и решение следующих основных задач:
1. Рассмотреть сущность, методы и процесс управления внеоборотными активами предприятия.
2. Изучить понятие амортизационной политики и ее роль в управлении внеоборотными активами предприятия.
3. Ознакомиться с видами и методами амортизационной политики предприятия.
4. Привести общую характеристику деятельности ОАО «Марспецмонтаж» филиала Ронгинская ПМК.
5. Провести финансовый анализ деятельности предприятия.
6. Проанализировать эффективность управления внеоборотными активами предприятия.
7. Внести предложения по совершенствованию амортизационной политики предприятия.
8. Рассчитать экономический эффект от предлагаемых мер.
Объектом исследования является амортизационная политика предприятия, как метод управления внеоборотными активами. Предметом научной работы является совокупность финансово-экономических отношений, возникающих в процессе формирования и реализации амортизационной политики предприятий.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области амортизационной политики предприятия, а также работы методического и практического характера, связанные с проблемами формирования амортизационной политики предприятия.
Для достижения цели исследования использовались следующие методы: методы сравнительного экономического анализа (горизонтальный, вертикальный); методы финансового анализа (метод финансовых коэффициентов).

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ – МЕТОДА УПРАВЛЕНИЯ ВНЕОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность, методы и процесс управления внеоборотными активами

В составе имущества крупных предприятий, как правило, наибольший удельный вес приходится на долю внеоборотных активов. Внеоборотные активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе отдельных циклов хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями [13].
Внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов. К внеоборотным активам относятся основные средства (здания, сооружения, оборудование), нематериальные активы (программное обеспечение, зарегистрированные товарные знаки, права на использование изобретений), долгосрочные финансовые вложения.
Внеоборотные активы можно охарактеризовать следующими отличительными признаками:
а) они практически не подвержены потерям от инфляции, то есть лучше защищены от нее;
б) им присущ меньший коммерческий риск потерь в процессе операционной деятельности предприятия – они более чем защищены от недобросовестных действий других организаций по операционным коммерческим сделкам;
в) они способны приносить стабильную прибыль, обеспечивая выпуск различных видов продукции в соответствии с конъюнктурой товарного рынка;
г) они способны существенно снизить потери запасов товарно-материальных ценностей предприятия в процессе их хранения;
д) им присущи большие резервы существенного расширения объема операционной деятельности в период подъема конъюнктуры товарного рынка.
Кроме этого, внеоборотные активы все же в процессе операционного использования имеют ряд отрицательных моментов:
а) они подвержены моральному износу (особенно это касается активной части производственных основных средств и нематериальные операционных активов), в связи с чем, даже будучи временно выведенными из эксплуатации, эти виды активов теряют свою стоимость;
б) в подавляющей части они относятся к группе слаболиквидных активов и не могут служить средством обеспечения потока платежей, обслуживающего операционную деятельность предприятия.
Эффективное управление внеоборотными активами является одним из наиболее важных источников финансовых ресурсов предприятия. Эта важность обусловливается тем, что данный источник не связан с прямыми затратами и не несет финансового риска. От наличия и состояния внеоборотных активов в значительной степени зависят конечные результаты хозяйственной деятельности любого предприятия. А рациональное управление ими влияет на рост основных технико-экономических показателей предприятия в целом.
Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия внеоборотные активы требуют постоянного управления ими. Это управление осуществляется в различных формах и разными функциональными подразделениями предприятия. Часть функций этого управления возлагается на финансовый менеджмент [60].
Эффективное управление внеоборотными активами предприятия связано с разработкой и последовательной реализацией политики управления внеоборотными активами. Как правило, наибольшее внимание уделяется

2 ОСОБЕННОСТИ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ КАК МЕТОДА УПРАВЛЕНИЯ ВНЕОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ ОАО «МАРСПЕЦМОНТАЖ» ФИЛИАЛА РОНГИНСКОЙ ПМК

2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «Марспецмонтаж» филиала Ронгинской ПМК

Открытое акционерное общество «Марспецмонтаж» учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июля 1992 года №721, зарегистрировано Государственной регистрационной палатой Республики Марий Эл 2 июля 1996 года (регистрационный номер 29) и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, ФЗ «Об акционерных обществах», действующим законодательством РФ, а также уставом предприятия.

Положение о филиале Ронгинская передвижная механизированная колонна Открытое акционерное общество «Марспецмонтаж» было утверждено Советом Директоров Открытого акционерного общества «Марспецмонтаж» 5 июля 2002 года. Генеральным директором ОАО «Марспецмонтаж» является Х.К. Баширов.
Настоящее положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерной деятельности», другими законами и нормативно-правовыми актами Российской Федерации Республики Марий Эл. Уставом ОАО «Марспецмонтаж», зарегистрированного Государственной регистрационной палатой Республики Марий Эл в новой редакции 21 мая 2002 года №29.
Ронгинская ПМК, как и другие организации состоит из аппарата управления, рабочих, младшего обслуживающего персонала. Количество единиц, оклад и другие надбавки указываются в штатном расписании организации. Согласно Положению о филиале Ронгинская ПМК ОАО «Марспецмонтаж» п.5 ПМК возглавляет начальник. Начальник, заместитель начальника, главный инженер, главный бухгалтер, начальник ППО назначаются на должность и освобождаются от занимаемой должности Генеральным директором акционерного общества.
Наглядно структура управления ОАО «Марспецмонтаж» филиал Ронгинская ПМК представлено на рисунке 3.

Рисунок 3 — Организационная структура управления ОАО «Марспецмонтаж» филиал Ронгинская ПМК

ОАО «Марспецмонтаж» является единым производственно-хозяйственным комплексом, включающим в себя филиал Ронгинская ПМК. Полное наименование филиала на русском языке: Ронгинская

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ ОАО «МАРСПЕЦМОНТАЖ» РОНГИНСКОЙ ПМК

3.1. Предложения по совершенствованию амортизационной политики в ОАО «Марспецмонтаж» филиала Ронгинской ПМК

Применяемый в организации линейный способ амортизации основных средств отличается простотой расчетов, однако предполагает, что основные средства будут равномерно использоваться в течение срока полезного использования, не учитывая степень их износа со временем. Однако в настоящее время большая часть оборудования вследствие технического прогресса интенсивно теряет свои потребительские качества, то есть достаточно быстро морально устаревает. Поэтому очень часто оборудование целесообразно списывать вследствие морального износа, а не физического. В этих условиях представляется экономически обоснованным решение списывать на текущие затраты большую часть амортизационных отчислений в первые годы эксплуатации оборудования, чем в последующие. Это возможно за счет использования способа уменьшаемого остатка, который относится к разряду ускоренных способов, обеспечивающих неравномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объектов основных средств: более интенсивно в первые годы, менее интенсивные – в последние.
Необходимо рассмотреть это на практическом примере.
Организация имеет на балансе административное здание. Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету объекта основных средств составляет 438007 руб., а срок полезного использования равен 996 месяцам.
Годовая норма амортизационных отчислений по нему составляет:
100% : 83 года = 1,2%.
Годовая сумма амортизационных отчислений равна:
438007 х 1,2% = 5256,12 руб.
Ежемесячная сумма амортизации по основному средству составила:
5256,12 руб. х 1/12 = 438,01 руб.
В итоге за 2015 год по данному основному средству начислено амортизации в сумме 5256,12 руб. А остаточная стоимость к началу 2016 года составляет:
438007 – 192937 = 245070 руб.
Аналогично представим расчет по транспортному средству (УАЗ-390995), первоначальная стоимость которого составляет 406780 руб., а срок полезного использования равен 85 месяцам.
Годовая норма амортизационных отчислений по нему составляет:
100% : 7 лет = 14,29%.
Годовая сумма амортизационных отчислений будет равна:
406780 х 14,29% = 58129 руб.
Ежемесячная сумма амортизации по основному средству составит:
58129 руб. х 1/12 = 4844,08 руб.
В итоге за 2015 год по данному основному средству начислено амортизации в сумме 58129 руб. А остаточная стоимость к началу 2016 года составляет:
406780 – 100498 = 306282 руб.
Далее переходим к машинам, оборудованию и механизмам.
В организации имеется газовый котел Изнаир. Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету объекта основных средств составила 45271 руб., а срок полезного использования равен 60 месяцам.
Годовая норма амортизационных отчислений по нему составляет:
100% : 5 лет = 20%.
Годовая сумма амортизационных отчислений равна:
45271 х 20% = 9054,2 руб.
Ежемесячная сумма амортизации по основному средству составит:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам исследования в открытом акционерном обществе «Марспецмонтаж» можно сделать ряд обобщающих выводов.
Финансовый анализ показал, что на 1 рубль текущих обязательств приходится 1,76 рубля текущих активов, в то время как норматив этого показателя должен быть не ниже 2. Это свидетельствует о низкой степени платежеспособности филиала Рогинская ПМК ОАО «Марспецмонтаж».
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности), который в данном случае равен 0,05, является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендательная нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе, — 0,2. То есть с точки зрения абсолютной ликвидности, предприятие можно считать неплатежеспособным.
Коэффициент быстрой ликвидности выше нормы, которая составляет 0,8, в течение анализируемого периода снижается до 1,33, что также выше нормативного ограничения.
Несмотря на положительные моменты, положение предприятия можно характеризовать, как затруднительное, и для погашения краткосрочных обязательств следует привлечь быстро реализуемые активы.
Оценка финансовых результатов показывает, что выручка постепенно увеличивается. Себестоимость также растет. Рост себестоимости ниже роста выручки, а ее доля в сумме выручки составляет в 2015 году 97,08%, что является очень высоким показателей и говорит о низкой эффективности деятельности предприятия. Чистая прибыль растет в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 288447 тыс. руб., к 2015 году показатель увеличивается на 170983 тыс. руб., в итоге в 2015 году показатель составил 475700 тыс. руб.
В целом предприятие имеет низкую рентабельность, не достаточную для ведения расширенного воспроизводства, но в то же время наблюдается динамка к росту показателей. Основными резервами роста рентабельности являются снижение себестоимости и увеличение объема реализации.
При этом необходимо отметить, что нематериальных активов на балансе предприятия не числится, а имеются лишь основные средства, которые отражаются в расшифровке отдельных показателей бухгалтерского баланса в разрезе групп, таких как: здания, машины, механизмы, оборудование, земля, жилые дома, транспорт.
Для оценки эффективности управления внеоборотными активами был проведен анализ.
Эффективность использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и рентабельности.
Ввиду получения в 2015 г. убытка в сумме 577706 руб., использование фондов следует назвать нерентабельным. Но начиная с 2014 г. организация начинает получать прибыль и в 2014 г. фондорентабельность составила 70,04%, к 2015 г. показатель снизился до 45,78%, то есть эффективность использования основных средств к отчетному году в сравнении с 2014 г. снижается.
Руководство организации слабо интересуется обновлением основных средств. Прирост основных средств увеличивается в 2015 году в сравнении с 2013 годом и в итоге коэффициент прироста имеет незначительное значение в отчетному году в размере 0,03.
Износ на предприятии значителен и в 2015 году составляет 72%, а коэффициент годности равен 28%. Это говорит о сильной изношенности основных средств. При этом наиболее изношены здания, а также машины, механизмы и оборудование. В 2015 г. показатель составил 90%. Это значительный показатель.
По результатам проведенного исследования было выявлено, что используемый метод начисления амортизации – линейный не столь эффективен. Поэтому внесено предложение использовать по зданиям и сооружениям по-прежнему линейный способ амортизации. Что касается машин и оборудования, то в данном случае оптимально использовать начисление амортизации по способу уменьшаемого остатка, что обеспечит отнесение на себестоимость амортизации более быстрыми темпами. Коэффициент ускорения предлагается равным 2, так как моральный износ оборудования в два раза сокращает полезность и эффективность его использования в рамках работы для рассматриваемого предприятия. Что касается транспортных средств, то предлагается использовать для них способ начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования.
Кроме того была предложена к внедрению новая архитектурно-строительная система «ИМЭТ», которая является развитием каркасных систем и включает возведение трубобетонных свайных фундаментов, быстро монтируемые сборные каркасы из несущих трубобетонных колонн с узлами сопряжения заводской готовности вместо широко применяемых железобетонных колонн, в сочетании с перекрытиями из преднапряженного бетона с натяжением на бетон в условиях строительной площадки и применения навесных панелей с теплоизоляцией на основе капсулированного керамзитового гравия или пеностекла (технология «КАПСИМЭТ») с оригинальной системой обеспечения пожарной безопасности многоэтажных и высотных зданий.
Для ее внедрения требуется приобрести оборудования на сумму 1920 тыс. руб. Но с помощью системы ИМЭТ планируется возведение в прогнозном году 2 многоэтажных дома с последующей реализацией, цена каждого из которых равна 57330 тыс. руб., а выручка от реализации всех домов составит 114660 тыс. руб.
В целом за счет реализации данного проекта планируется, что выручка от продажи увеличится вместе с себестоимостью. Но в целом чистая прибыль вырастет на 19990 тыс. руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1) Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. — М.: Юрайт Издат, 2015. – 584 с.
2) Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-Ф3 «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений».
3) Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01,утв. Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н.
4) Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007,утв. Приказом Минфина России от 27 декабря 2007г. № 153н.
5) Агеева, О.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособие / О.А. Агеева. — М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 552с.
6) Асаул, А.Н. Организация предпринимательской деятельности/ A.Н. Асаул. — СПб., 2013. — 336 с.
7) Банк, С.В. Основные средства: учет в российской и международной практике/ С.В. Банк. // Аудитор. — 2013. — №6. — С.41.
8) Барткова, Н.Н. Амортизационная политика и методические основы анализа воспроизводственной сбалансированности предприятия/ Н.Н. Барткова // Финансовый менеджмент. — 2012. — №1. — С. 7-14.
9) Барткова, Н.Н. Амортизационная политика: формирование и анализ: монография/ Н.Н.Барткова, Н.Н. Крупина. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 301 с.
10) Барткова, Н.Н. Выбор типа амортизационной стратегии как базовое условие оптимизации воспроизводственной политики предприятия/ Н.Н. Барткова // Все для бухгалтера, 2012. — №1 (241). — С. 61-64.
11) Бахрамов, Ю.М. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Ю.М. Бахрамов, В.В. Глухов. — СПб.: С. Питер, 2012. — 496 с.